+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Приказ по списанию товаров с истекшим сроком годности

Какие действия оно должно предпринять при выявлении просроченной продукции? Можно ли учесть расходы на списание товаров и сырья при расчете налога на прибыль? Необходимо ли в данном случае восстанавливать "входной" НДС? Ответы на эти вопросы - в настоящей статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списание товаров с установленным сроком годности: учет и налогообложение

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В магазинах товары с истекшим сроком годности

Возврат товаров с истекшим сроком хранения Возврат товаров с истекшим сроком хранения Зачастую фирмы заключают договоры, предусматривающие возврат испорченного товара. Однако по Закону о регулировании торговой деятельности 1 покупатель не вправе навязывать такое условие поставщику.

Какими нормативными актами должны руководствоваться стороны при заключении договора поставки? Как должен действовать поставщик, чтобы минимизировать налоговые риски, вытекающие из операции по обратному выкупу продукции?

Ответы на эти и многие другие вопросы — в нашей статье и свежих письмах финансистов. Отношения сторон по купле-продаже товаров относят к гражданско-правовым. Поэтому при заключении договора в первую очередь нужно руководствоваться положениями Гражданского кодекса. По данному документу в договоре поставки стороны должны определить все его существенные условия 2.

Одним из них может быть возврат продукции с истекшим сроком годности поставщику. Товар, по которому такой срок установлен, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности 3.

Данное условие может быть закреплено в договоре только в том случае, если обе стороны согласны. В противном случае договор может быть признан фиктивным. Поскольку покупатель не может понуждать продавца к совершению сделки на невыгодных для него условиях, иначе последний может применить гражданско-правовые способы защиты своих прав.

Закон о регулировании торговой деятельности 4 также запрещает покупателям навязывать продавцу условие о возврате просроченной продукции. Однако неясно, может ли включение данного условия в договор привести к его ничтожности. Поскольку вышеуказанный закон устанавливает антимонопольные правила к заключению договора, а не гражданско-правовые.

В то же время при несоблюдении данной нормы виновное лицо может быть привлечено не только к административной, но и гражданско-правовой ответственности. Однако за нарушение антимонопольных правил и требований меры ответственности принимаются в соответствии с Законом о защите конкуренции 5 , где установлена только административная ответственность.

Поэтому можно сделать вывод, что наличие в договоре условия о возврате товара после истечения срока его годности не является основанием для признания его недействительным.

Важным условием, которое стороны должны оговорить в договоре поставки, является переход права собственности. Поскольку от него зависит учет операций по возврату товара. По общему правилу, если иное не установлено договором или законом, право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом 6.

Однако в договоре поставки может быть указано, что покупатель становится собственником только с момента полной оплаты товара. Право собственности переходит после отгрузки товара Согласно Гражданскому кодексу 7 в момент передачи товара продавцом вне зависимости от того, оплачена такая поставка или нет покупатель становится его собственником.

Разумеется, такое возможно, если договором купли-продажи не предусмотрены какие-либо другие условия перехода этого права. Если после этого покупатель принимает решение вернуть товар например, в связи с окончанием срока его годности , то происходит обратная реализация.

При этом продавец становится покупателем, а покупатель — продавцом 8. Результат по данной сделке облагают НДС и налогом на прибыль в обычном порядке. Кроме того, новый продавец бывший покупатель должен оформить накладную по форме N ТОРГ с пометкой "Возврат" и выставить счет-фактуру 9.

Расходы на приобретение просроченного товара компания может включить в состав прочих. Они уменьшают облагаемую прибыль Главное, компания должна соблюсти порядок утилизации такой продукции, ведь продавать ее она не вправе. Ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения.

Они не учитывали взаимосвязь двух сделок первоначальная поставка и обратный выкуп и рассматривали такую реализацию как две самостоятельные операции Более того, по мнению финансистов, испорченный товар приобретается по завышенным ценам.

Его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации и приобретаемого у других поставщиков. Следовательно, расходы на выкуп товара у первоначального покупателя не соответствовали критериям экономической обоснованности 12 и не могли уменьшать облагаемую прибыль.

Однако при возникновении споров в подобных ситуациях арбитры вставали на сторону компаний Дополнительно можно воспользоваться одним из Определений Конституционного Суда В нем указано, что обоснованность расходов, которые фирма списывает в уменьшение облагаемой прибыли, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о ее намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.

Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Доказательства обратного должны предоставить инспекторы.

При оформлении возврата как обратной реализации бывший продавец может оказаться в затруднительном положении не только в отношении снижения налогооблагаемой прибыли, но и в части вычета по НДС. Чиновники считают, что сумма "входного" налога по списанным товарам с истекшим сроком годности должна быть восстановлена.

Основная причина — они не используются в операциях, облагаемых НДС При этом сумма налога должна быть начислена к уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары приняты к учету продавцом, то есть в момент их приобретения, а не списания Паневина, юрист компании "Пепеляев Групп" Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельности и или поставки продовольственных товаров Законом N ФЗ установлен запрет в том числе на навязывание поставщику условия о возврате товара, не проданного по истечении определенного срока подп.

Это положение стало неоднозначно толковаться правоприменителями, поскольку оно пересекается по предмету своего регулирования с положениями гражданского законодательства о воле сторон при заключении сделки и определении условий договора.

Спорным стал вопрос о том, что именно запрещено Законом: включать в договор условие о возврате товара или понуждать контрагента к заключению сделки с таким условием. Представляется, что логика норм Закона говорит в пользу запрета "навязывать контрагенту условия".

Нарушение этого правила свидетельствует о несоблюдении антимонопольного законодательства и необходимости применения к нарушителю мер административной ответственности. В соответствии с пунктом 3 статьи 16 Закона за нарушение рассматриваемого правила Федеральная антимонопольная служба будет принимать меры в соответствии с Законом о защите конкуренции.

Дополнительные меры ответственности сейчас разрабатываются и будут включены в КоАП РФ, за такое правонарушение проект предусматривает наложение штрафа от тысяч до 1 миллиона рублей. В то же время следует помнить, что гражданское законодательство также содержит запреты, при нарушении которых сделка признается недействительной: совершение сделки под влиянием заблуждения, обмана, угрозы, злонамеренного соглашения представителя одной стороны с другой, а также сделка, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых обстоятельств на крайне невыгодных для себя условиях ст.

Следовательно, если сторона по договору понуждает контрагента к совершению сделки на невыгодных для него условиях, то последним могут быть применены гражданско-правовые способы защиты своих прав.

Однако с таким мнением чиновников можно поспорить. Поскольку все случаи, когда принятые к вычету суммы налога должны быть восстановлены, перечислены в пункте 3 статьи Налогового кодекса. Причем их перечень является исчерпывающим. Списание же товара в результате истечения срока годности в указанный перечень не входит.

Следовательно, отказ в зачете НДС неправомерен, так как в момент покупки продукции были выполнены все условия для возмещения сумм налога. Отметим, что суды в данной ситуации обычно принимают сторону компании Если же товар возвращает организация, находящаяся на спецрежиме, то она не должна выставлять бывшему поставщику счет-фактуру.

Новый покупатель сможет принять сумму "входного" налога по возвращенным товарам на основании собственного счета-фактуры, выставленного ранее при реализации. Для этого он должен зарегистрировать документ в книге покупок НДС — 17 руб. Себестоимость данного товара — руб. Право собственности на него переходит к покупателю в момент отгрузки.

Кроме того, в договоре предусмотрено условие о возврате товара, если по нему истек срок годности. Реализация и возврат продукции происходят в одном налоговом периоде.

Бухгалтер ООО "Актив" должен сделать следующие проводки. В момент отгрузки товара: — руб. В момент возврата товара: — руб. Сверчкова, юрист консалтинговой группы "Налоговик" При возврате просроченного товара происходит обратная реализация.

Бывший покупатель выписывает бывшему продавцу стандартные документы, подтверждающие реализацию накладная N ТОРГ, счет-фактура. Счет-фактура на возврат товара регистрируется в установленном порядке в книге продаж.

Тогда покупателем товара будет выступать бывший поставщик и он сможет принять к вычету НДС по такой операции. В соответствии с пунктом 5 статьи Налогового кодекса продавец, получив от покупателя счет-фактуру на партию возвращенных товаров, имеет право принять к вычету указанную в нем сумму налога.

Налоговый вычет продавец может произвести лишь после того, как в учете будут отражены корректировки в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата п. Существует одна-единственная проблема в отношении возможности вычета НДС у поставщика при возврате товаров от покупателя только после уплаты продавцом в бюджет суммы НДС, исчисленной при продаже этих товаров.

То есть в случае реализации и возврата товаров в течение одного налогового периода придется сначала заплатить НДС с реализации в бюджет и только потом принять к вычету НДС с возврата товара от покупателей. До тех пор, пока товар не оплачен покупателем, он не считается проданным. Право собственности на него так и остается за компанией-поставщиком.

Поэтому ей не нужно платить налог на прибыль с отгруженного и возвращенного товара. НДС, начисленный при отгрузке продукции, можно сторнировать.

Поскольку при передаче товаров с условием перехода права собственности после его оплаты реализации не происходит ни после передачи продукции покупателю, ни после ее возврата.

Следовательно, чиновники не смогут трактовать операцию по возврату просроченного товара как обратную реализацию. Напомним, что Закон о регулировании торговой деятельности 19 установил максимальные сроки оплаты поставленных продовольственных товаров, по которым есть срок годности.

Пример Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что по условиям договора поставки право собственности на товар переходит к покупателю после его оплаты.

Отметим, что у таких условий поставки есть один недостаток. Покупатель не может распоряжаться товаром, например, продать его третьим лицам до того, как рассчитается с поставщиком. Он лишь принимает его на ответственное хранение. В то же время продавец должен контролировать наличие и сохранность товара у покупателя, пока последнему не перешло право собственности.

Если же покупатель перепродал товар, не являясь его собственником, то в этом случае судьи считают, что право собственности между сторонами перешло в момент отгрузки товара. И налоговые последствия должны соответствовать фактическому положению вещей, то есть инспекторы вправе доначислить налог на прибыль поставщику на дату передачи продукции покупателю В данной ситуации арбитры исходят не из формального толкования условий договора, а из фактических взаимоотношений, сложившихся между сторонами.

Минимизируем налоговые риски Если фирма-поставщик изначально предполагает, что часть реализованных товаров впоследствии будет возвращена покупателем, то имеет смысл заключать с ним не договор поставки или купли-продажи, а посреднический.

По нему поставщик товара будет являться комитентом, а покупатель — комиссионером.

Списание товаров с установленным сроком годности: учет и налогообложение Не секрет, что продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Они должны быть изъяты из продажи и уничтожены.

В соответствии с "Положением о бухгалтерских отчетах и балансах государственных кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций" недостачи ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи товаров и материалов в случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи ценностей не установлены, списываются: на сумму до 50 рублей по промышленным ценам в каждом случае боя и порчи ценностей - с разрешения управляющего аптечным управлением; - на сумму до руб. Для проверки наличия и составления актов на списание негодных медикаментов и других изделий бой, порча и т. В состав комиссии для составления актов на списание непригодных медикаментов и других изделий вводятся: материально ответственные лица, представитель местного Совета депутатов трудящихся или аптечного управления, представитель общественной организации профсоюза , счетный работник аптечного учреждения, если такая должность имеется в штате. Составление актов на списание испорченных медикаментов и других изделий проводится в момент установления факта порчи боя , не дожидаясь проведения инвентаризации товаро-материальных ценностей или ревизии аптечного учреждения.

Каков порядок списания товара с истекшим сроком годности в ООО на УСН?

Недоброкачественные, фальсифицированные и контрафактные лекарственные средства подлежат уничтожению на основании решения суда п. Акт утилизации товара Задача комиссии — засвидетельствовать тот факт, что обстоятельства, приведшие к утилизации материально-товарных ценностей необратимы, и утилизация успешно состоялась. Просто так взять и утилизировать невозможно. Существует определенная процедура, которая подразумевает под собой несколько этапов. Экземпляров акта должно быть столько, сколько Как списать просроченный товар акт 2. НДС не восстанавливается.

Списание товаров, утративших потребительские свойства, и товаров с истекшим сроком годности

Статьи для бухгалтера Срок годности продуктов истек Так как многие продукты питания имеют небольшой срок годности, руководству магазина необходимо заранее определиться, что делать с товаром, который не будет вовремя реализован. Просроченные продукты можно уничтожить, а можно продать другой организации для переработки и дальнейшего использования. А бухгалтеру следует помнить, что порядок утилизации такой продукции и ее ликвидация имеют свои особенности Как выявить товар с истекшим сроком годности Как правило, обязанность отслеживать срок годности продуктов питания возлагается на продавцов, товароведов и т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изучай закон. Выпуск 3: возврат товара с истекшим сроком годности.
Во время проведения инвентаризации на складе выявили товары, срок годности которых истек. Читателей интересует, как документально оформить списание просроченного товара и как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Важно Недоброкачественные, фальсифицированные и контрафактные лекарственные средства подлежат уничтожению на основании решения суда п. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещена п. При нарушении данного вето фирма и ее должностные лица могут быть привлечены к административной или к уголовной ответственности. Просроченные товары следует изъять из оборота продажи , а затем либо вернуть поставщику, либо уничтожить, либо утилизировать. Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы санитарно-эпидемиологической, ветеринарно-санитарной, товароведческой и другой. Она проводится органами государственного надзора. Утилизации либо уничтожению без проведения экспертизы подлежат: пищевые продукты, которые имеют явные признаки недоброкачественности и представляют в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека п. Изъятие из оборота просроченного товара Порядок документального оформления изъятия товаров из оборота, их утилизации или уничтожения фирма устанавливает самостоятельно.

Нюансы списания испорченного (просроченного) товара

Крупный шрифт Практически каждое предприятие в своей хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с потерями товарно-материальных ценностей ТМЦ в виде уменьшения их количества это может произойти вследствие естественной убыли товаров в процессе хранения или транспортировки, а также по причинам кражи или иных форс-мажорных обстоятельств или в виде утраты ими своих потребительских свойств например, вследствие их порчи либо по истечении срока хранения и реализации. И в этом случае перед бухгалтером возникает проблема учета таких потерь, а также их отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Выявленные недостачи и потери материальных ценностей могут быть следствием естественных процессов, обусловленных особенностями их химического состава или физического состояния. Например, к естественным потерям материальных ценностей могут привести летучесть, усушка, утруска таких материалов.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Когда срок годности товара ограничен Предприятия, торгующие продовольственными товарами, часто сталкиваются с ситуацией, когда срок годности некоторых продуктов истекает до их реализации. Такие товары требуют особых условий хранения, транспортировки и реализации.

Следить за тем, чтобы на полках не было "просрочки", - прямая обязанность компании-продавца. При этом составляется акт о порче товаров ТОРГ или самостоятельно разработанная форма , в котором делается отметка об изъятии товаров из торгового зала. А вот что дальше с ними делать и как списать их стоимость? Вариант 1. Возвращаем товар поставщику Такая возможность может быть предусмотрена договором с ним. Их поставщик обязан принять назад, независимо от условий заключенного между вами договора. С оформлением в учете такого возврата сложностей быть не должно. Проводите его как реализацию.

Можно ли учесть расходы на списание товаров и сырья при расчете налога на прибыль? То, что пищевые продукты с истекшим сроком годности не могут . Кроме того, судьи отметили, что приказом руководителя предприятия.

Списание просроченного товара (журнал "Расчет")

Как торговой организации списать товар с истекшим сроком. Правда, вопрос касался списания просроченных медикаментов. Списание просроченных медпрепаратов: быть ли расходам? Бланки: Акт на списание медикаментов и других изделий. Инвентаризация лекарственных средств. Пример Списание просроченных лекарственных средств по вине ответственных лиц, если размер ущерба.

Порча товаров: учетные последствия

Списание естественной убыли на издержки обращения предприятия в пределах Возврат покупателя;; Акт оприходования;; Акт списания;; Акт оказания услуг В-третьих, в акты на списание часто включают ценности, которые были. Прилагаю фото чека и продуктов со сроками годности апр ФЗ. Для выявления продукции с истекшим сроком годности необходимо. При этом оформляется акт о списании товаров форма ТОРГ Ведение бухгалтерского учета Справочник по срокам хранения Кладет директору на подпись акт на списание и заявляет, что списать и убрать. Как правильно оформить акт списания товара. Как списание отражается на бух.

Учет расходов по списанию невозвратного брака

Бытовая химия. Если на изделиях из рассматриваемого перечня не прописан срок годности, продавать их нельзя.

Возврат товаров с истекшим сроком хранения

Без указания сроков годности на этих группах товаров продажа их также строго запрещена. Товары с истекшим сроком годности должны быть утилизированы или уничтожены. Товары, на которых при обязательном наличии не указан срок годности, можно вернуть поставщику, ведь именно он нарушил законодательные положения. При этом важен момент — если товар не возвращается поставщику, то просто выкинуть его нельзя.

Приказ на списание просроченного товара образец

Списание утилизация просроченных неликвидных товаров Неоднозначным остается вопрос о порядке учета в целях налогообложения прибыли убытков от списания товаров с истекшим сроком годности неликвидных товаров. В общем случае налоговики настаивают на том, что в случае утилизации списания товаров с истекшим сроком годности, а также товаров с наличием дефектов неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Служебная записка на списание материальных ценностей: образец Списание просроченного товара Испорченные и просроченные ТМЦ: Беляева Елена, налоговый эксперт Практически каждое предприятие в своей деятельности хотя бы раз сталкивалось с порчей товарно-материальных ценностей, которые могли утратить свои первоначальные качества при хранении, производстве или реализации. Как такие потери оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клавдия

    Она говорит мол извените а потом говорит, но! Ето значит, она щитает что она права тварь. Надо по возможности по максимуму делать детям приятное и безкорысно давать угощения и тд, чтоб давать пример другим родителя, я детей собирал покул разные угощения и другие родители тоже подключатся начали мол чем мы хуже чем он! От и весь сикрет.

  2. styliner

    Бабы первые взвоют и порвут наших законодателей пиздолизов. Обратите внимание, в комментариях женщин не наблюдается, видно задумались, как закон обойти.

  3. filcifernma86

    А так называемый рейтинг кредитных историй или что-то типа того не повлияет на мои взаимоотношения с другим банком где у меня не было ещё с ним косяков

  4. Дорофей

    В жепу все банки, ГРЕФО, НАЕБУЛИНЫХ, ИТД

  5. Вячеслав

    Про маломерный суд было интересно!

  6. rietecen74

    Пусть идут на х. Со своими налогами. Твари!

  7. howvoiprocout

    А сколько же тогда за старенький КамАЗ, трактор ? МИЛЛИОН в год. Кронты сельскому хозяйству, на волах будем ездить.

  8. tendacu1987

    Покупайте построенное здание с заселенными частично жильцами.

© 2018 kaladkaringpaa.com